По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации. 41.6. По строкам 060 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена.
Заполнение раздела 4 ндс — строка 030
Декларация по НДС Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС Для организаций, осуществляющих экспортные операции существует необходимость в заполнении 4-6 разделов налогового отчета. Так, для регистрации сведений об операциях с подтвержденным правом использовать нулевую ставку задействуют 4-й раздел.
В отношении операций, по которым документы были подготовлены ранее, но право на вычет образовалось только сейчас, применяется 5-й раздел. Что касается операций, для которых не был должным образом оформлен пакет подтверждающей документации, срок предоставления которой истек, потребуется оформить раздел№6.
Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС. Декларация НДС 4 раздел – образец будет представлен ниже.
Заполнение раздела 4 декларации по ндс
Налоговая база по НДС рассчитывается как разница между продажной и закупочной стоимостью. 6. Продажа автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков по НДС на территории РФ.
Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи и покупки. Подробнее о применении пп. 3-5.1 ст. 154 НК РФ читайте в статье «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».
Переуступка имущественных прав (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ). Имеется в виду переуступка имущественных прав и денежного требования.
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами на приобретение имущественных прав и денежного требования. Итоги В заполнении строки 030 раздела 3 декларации по НДС участвуют вышеперечисленные виды поступлений за исключением указанных в пп.
2 и 3 приведенного списка.
Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по ндс
В избранноеОтправить на почту Строка 030 декларации по НДС в разделе 3 заполняется плательщиками НДС, имевшими в отчетном периоде реализацию, в отношении которой сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118. Рассмотрим особенности заполнения этой строки. Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом Итоги Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС В декларации по НДС обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1.
Раздел 3 не относится к обязательным: его не заполняют налогоплательщики, у которых не было реализации за отчетный период. Если же реализация имела место, то ее суммы показываются в специально отведенных для этого строках раздела 3, разделенных по ставкам налога.
По какому курсу заполняется строка 020 раздела 4 декларации ндс
По строкам 110 по каждому коду операции отражаются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).
Инфо
Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 41.8. Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.
41.9.
Как правильно заполняется строка 030 декларации по ндс?
НДС. При этом потребуется отразить следующие данные: п/п Строка налогового отчета Что следует указать 1 Стр010 В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010; 2 Стр020 Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета; 3 Стр030 Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях; 4 Стр040 Налог, начисленный ранее по неподтвержденным экспортным операциям с дифференциацией по каждому используемому коду; 5 Стр050 Величина НДС принятого ранее к вычету по неподтвержденным операциям, то есть сумма налога к восстановлению; 6 Стр060 – Стр080 Стоимость бракованной продукции, по которой ранее была подтверждена ставка.
Строка 030 раздела 4 декларации по ндс
Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)). (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см.
текст в предыдущей редакции) 41.7. По строкам 090 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 100 по каждому коду операции отражаются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена.
Стр 030 раздела 4 декларации по ндс
НДС заполняется в отношении тех операций по реализации товаров, применение ставки 0 % по которым подтверждено.При этом по каждому коду операции вы должны указать (п. 41.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ (далее – Порядок)):- в строке 020 – стоимость реализованных товаров, в отношении которых применение ставки 0% подтверждено (п. 41.2 Порядка);- в строке 030 – принимаемые к вычету суммы входного НДС, относящиеся к товарам, реализация которых отражена по строке 020 (п. 41.3 Порядка).В том случае, если в разделе 4 вы отражаете операции по реализации товаров, по которым ранее не смогли своевременно подтвердить экспортную ставку, вам необходимо заполнить еще и строки 040 и 050 декларации, указав:- в строке 040 — ранее начисленную по ставке 18% (10%) сумму НДС по неподтвержденному ранее экспорту.
Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/ Для Вашего удобства мы подготовили образец заполнения декларации по НДС.
Внимание
Кстати Проверить, правильно ли заполнена декларация по НДС, можно с помощью контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС (установлены письмом ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/). Кто заполняет раздел 4 Этот раздел заполняют компании, применяющие ставку 0% по НДС, если собран подтверждающий комплект документов.
Что отразить в разделе 4 В верхней части раздела 4 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. Заполняется то количество листов раздела, которое необходимо.
По строкам раздела 4 декларации по НДС отражаются следующие показатели: Строка 010 - соответствующие коды операций из приложения №1 к Порядку заполнения.
Эта сумма прежде была указана в строке 030 раздела 6 декларации (41.4 Порядка);- в строке 050 – сумму НДС ранее принятую к вычету. Эту сумму вы берете из строки 040 раздела 6 декларации, в которой вы отчитывались по неподтвержденному экспорту (41.5 Порядка).Строки 060-080 предназначены для отражения возврата бракованного товара (код операции 1010447, его нужно указывать в строке 060), в отношении которого вы ранее уже подтвердили экспортную ставку НДС. В строке 070 указывают стоимость бракованных товаров, а в строке 080 – относящуюся к ним сумму НДС, принятую ранее к вычету (п. 41.6 Порядка).А строки 090-110 необходимо заполнять в случае корректировки (строка 100 – при увеличении, строка 110 – при уменьшении) цены товаров, применение ставки 0% по реализации которых вы уже подтвердили ранее. В строке 090 нужно указать код операции 1010448 (п.
Четвертый раздел обязателен к заполнению лицам, которые в учетный налоговый период реализовывали операции по продаже или покупке товаров с подтвержденным применением нулевой процентной ставки.
Для отражения таких операций нужно заполнить 4 и , однако основной объем данных попадает в 4 раздел.
В построчной последовательности в четвертом разделе прописываются коды хозяйственных операций. Налоговые базы указываются по каждому соответствующему коду. Требуется прописывать подтвержденные вычеты по операциям, облагаемым минимальной ставкой, сумму исчисленного, неподтвержденного и принятого ранее налога к вычету, который подлежит к возмещению.
При отсутствии документации для подтверждения права на льготную нулевую ставку, заполнитель прописывает 6-й раздел и исчисляет налог по расчету в 10 или 18% (пункты 2-3 статьи 164 НК РФ). Он может использоваться правом на вычет налога в размере уплаченного в следующем учетном периоде.
В противном случае, предъявив необходимые документы, в следующем учетном периоде он отражает кода операций, внесенные ранее в 6-ой раздел, уже в четвертый текущей декларации (в период предъявления документов). При этом он может воспользоваться правом восстановления уплаченного ранее НДС по расчету в 10 или 18%.
Пакет нужной документации для подтверждения ставки в 0% предусмотрен статьей 165 НК РФ (п. 9) и в 2017 году является действующим.
Для заполнения страницы раздела используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.
Построчный алгоритм внесения сведений
Раздел содержит всего 13 строк. Блок из первых пяти строк повторяется по числу операций. Вверху страницы четвертого раздела декларации нужно указать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.
- Строка: 010 – прописываются коды операций;
- Строка: 020 – стоимость проданных или приобретенных товаров в истекший период с обоснованной минимальной ставкой отдельно по каждой строке 010 и в соответствии с кодами;
- Строка: 030 – по операциям в строке 010 отдельно для каждого блока.
- Сумма налога на приобретение товаров;
- Сумма при импорте на территорию РФ;
- Сумма, которую уплатил покупатель.
- Строка: 040 – сумма налога, начисленная ранее по расчету в 18% и 10% по факту отсутствия подтверждающей документации в предыдущий период отчетности (030 строка 6-го раздела по дате последней );
- Строка: 050 – сумма налога, принятая к вычету ранее, по факту отсутствия подтверждающей документации в предыдущий период отчетности (040 строка 6-го раздела по дате последней декларации)
- Строка: 060 – коды операций по возврату нереализованного или бракованного товара;
- Строки: 070 и 080 – суммы корректировки и вычетов в условиях возвратом нереализованного и бракованного товаров по операциям в строке 060. В строке 070 прописывают стоимость, а в строке 080 – сумму НДС, принятую в последней декларации к вычету;
- Строка: 090 – код операции по корректировке цены товара;
- Строка: 100 – сумма корректировки цены по ее увеличению по коду операции в строке 090;
- Строка 110 – сумма по ее уменьшению по коду операции в строке 090;
- Строки: 120 и 130: – суммы налога к возмещению или уплате, исчисляемые в установленном порядке.
В случае, если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений:
- в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
- на бумаге – в соответствующем случае.
При этом, пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена политика , в случае простроченной подачи декларации в размере 5000 рублей и 20 000 рублей повторно.
Раздел 4 декларации по НДС заполняется в отношении НДС, предъявляемого к вычету при подтверждении права на применение ставки 0%. Обязательным условием для внесения данных в раздел 4 декларации является наличие документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Правила вычета по экспорту 2018-2019 годов
В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:
- По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@).
- Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.
В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:
- 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
- 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
- 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.
Бланк декларации для отчетных периодов с 1-го квартала 2019 года содержит приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Ранее применялся бланк из приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Алгоритм заполнения декларации и описание возможных ошибок вы найдете .
Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС
Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).
Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.
При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.
Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС
В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.
При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Правила заполнения разделов 4-6 декларации
Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.
Также в этом разделе присутствуют блоки информации:
- по возврату товаров (строки 060-080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
- корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090-110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.
В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.
В разделе 5 указываются:
- имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030-050;
- не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
- итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.
В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010-040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070-100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110-150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.
О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?» .
Итоги
Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4-6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.
Раздел 4 декларации по НДС содержит сведения об операциях, для которых применяется налоговая ставка 0 процентов. Рассмотрим образец заполнения раздела 4 декларации по НДС.
Все налогоплательщики и налоговые агенты заполняют титульный лист и раздел 1 декларации по НДС. Другие разделы надо включить в декларацию, если у компании были соответствующие операции, записанные в них (см. таблицу).
Какие разделы в декларации по НДС надо заполнить
Заполнение раздела 4 декларации по НДС
Раздел 4 содержит сведения об операциях, для которых применяется налоговая ставка 0 %. При заполнении раздела 4 декларации по НДС необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
Внимание! Приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ внесены изменения в порядок заполнения раздела 4.
В строке 010 отражаются коды операций, которые приведены в приложении 1 к порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа от 20 декабря 2016 г.).
В строке 020 по каждому коду операции отражают налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по ставке 0 % в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, пунктом 3 и (или) пунктом 31 протокола, обоснованность применения которой по указанной операции подтверждена документами.
В строке 030 декларации по НДС по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
В строке 040 раздела 4 декларации по НДС по каждому коду операций отражают сумма налога, ранее исчисленную по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой нулевой ставки ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.
В строке 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.
В строке 060 отражаются коды операций согласно приложению 1 к порядку заполнения декларации.
В строках 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки базы и вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 % подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).
В строке 090 отражают соответствующие коды операций согласно приложению 1.
В строке 100 по каждому коду операции отражают соответствующие суммы, на которые корректируется база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена.
В строке 110 по каждому коду операции отражают соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).
В строке 120 указывается сумма налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.
В строке 130 отражают сумму налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.
Раздел 4 декларации по НДС включает в себя обороты, входящие в базу обложения по ставке 0%. Ключевым фактором при заполнении указанных сумм является наличие подтверждающих оправдательных документов: накладных, договоров, заявлений и справок для таможенных органов.
Раздел 6 декларации по НДС: особенности и причины его применения
Как уже было сказано выше, крайне важным моментом для использования 4-го раздела декларации по НДС является наличие всего необходимого пакета сопроводительных документов по каждой хозяйственной операции, подпадающей под 0% обложения. Если хотя бы одна бумага отсутствует, то подобные суммы (п. 1 ст. 164 НК РФ) придется отражать в разделе 6.
Немного более запутана в этом отношении ситуация с экспортными операциями, дающими право на ставку 0%. Порядок включения указанных оборотов в 4-й раздел декларации зависит от длительности сбора подтверждающей документации. Так, если все бумаги оформлены и собраны в течение 180 дней с момента начала регистрационной процедуры экспорта, то операция попадет в 4-й раздел декларации. Днем ее совершения для целей налоговой отчетности при этом будет дата окончательного сбора всех документов, и не играет никакой роли, что она не совпадает с моментом окончания отчетного периода.
Применение нулевого процента по НДС предполагает предоставление заявления на возмещение налога. Однако если использование указанной льготы не может быть обосновано документально, суммы оборотов включаются в базу под 10 или 18% соответственно, вносятся в 6-й раздел, налог начисляется и уплачивается. В последующих периодах, после сбора всех бумаг, перечисленные в бюджет суммы могут быть приняты к возмещению.
После подтверждения законности применения ставки 0% по операциям, учтенным ранее в разделе 6, компания имеет право перенести их в 4-й раздел. Одновременно можно уменьшить базу текущего периода на уплаченный ранее по данным суммам налог по ставке 10 или 18%.
Раздел 5 декларации по НДС: особенности и причины его применения
Возможна обратная ситуация, когда весь пакет документов для ставки 0% уже есть, но право на вычет возникает у компании позже. В подобных случаях обороты по реализации и суммы налога к возмещению должны отражаться в 5-м разделе декларации. Повторно собирать бумаги для подтверждения законности применения ставки 0% уже не нужно.
Как корректно оформить части 4–6 декларации по НДС
Хотя бланк декларации и был обновлен и дополнен в соответствии с приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, существенных перемен в составе указываемой в разделах 4–6 информации практически не произошло. Отличие от отчетности предыдущих годов состоит только в расположении реквизитов на странице.
На данный момент в разделе 4 для каждого типа сделок отведены отдельные ячейки, в которых прописываются соответствующие шифры и суммы. Аналогично обстоит ситуация с невозмещенным и уплаченным ранее НДС, а также доступным для возврата в текущем периоде. Получается, что для каждого кода операций заводится группа из 5 полей для записей.
Из нововведений нужно выделить появление строк:
- 060–080 - для отражения информации по продукции, которая была возвращена обратно после реализации, в них указывается шифр операции, облагаемая сумма, налог к возмещению.
- 090–110 - служат для передачи информации о корректировках стоимости товара, заполнение происходит в том же порядке: шифр, изменение базы, изменение налога.
В конце раздела вносится информация в итоговые поля 120 и 130, в которых должны быть видны суммы к возврату или перечислению соответственно.
Примерно такой же характер носят изменения 5-го раздела. Разница только в том, что здесь вписывают как часть базы по ставке 0% подтвержденной документально, так и не подтвержденной.
В 6-м разделе ячейки компонуются в связки с кодами 010–040 по каждому в зависимости от содержания сделок в них, а внесение данных происходит с соблюдением стандартного порядка: шифр, облагаемая сумма, размер налога к уплате или к возврату. Далее следуют итоговые строки как по базе, так и по начисленному или уменьшенному налогу (050–060, 070–100, 110 –150). В конце, в полях 160–170, указывается конечная сумма налога, которую следует уплатить или возместить.
Итоги
Порядок отражения оборотов, подпадающих под обложение НДС по ставке 0%, в разделах 4–6 декларации остался практически неизменным. Состав информации, заносимой в декларацию, также остался прежним, произведенная перекомпоновка блоков с данными носит чисто «косметический» характер и не должна вызвать трудностей в понимании у специалистов бухгалтерской службы.