Возмещение фсс в расчете по страховым взносам. Образец заполнения расчета по страховым взносам

2) проводить плановые выездные проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ- совместно с ФНС РФ;

3) проводить внеплановые выездные проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ;

4) рассматривать жалобы на акты проверок, на действия (бездействие) должностных лиц территориального органа ФСС РФ.

Отражение пособий в расчете по взносам

Если по итогам отчетного периода или календарного года сумма выплаченных пособий превышает общую сумму исчисленных взносов на ВНиМ, то превышение подлежит (п. 9 ст. 431 НК РФ):

или зачету налоговой инспекцией в счет предстоящих платежей по ВНиМ;

или возмещению территориальным отделением ФСС РФ. Об этом случае идет речь в комментируемом письме.

По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам отражаются расходы плательщика взносов на выплату пособий по ВНиМ, возмещенные ФСС РФ за периоды, начиная с I квартала 2017 года. Эта информация представлена:

с начала расчетного периода - календарного года;

за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;

за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Расходы, возмещенные ФСС РФ за отчетные периоды до 2017 года, не отражаются в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговую инспекцию.

В связи с этим ФНС России уточнила: если ФСС РФ возместил расходы на пособия, выплаченные в прошлом отчетном периоде 2017 года, то отражать эти расходы необходимо в расчете за тот отчетный период, в котором они возмещены.

Пример . Возмещение расходов по ВНиМ

Предположим, ООО «Вектор» в I квартале 2017 года перечислило страховые взносы на ВНиМ в сумме 150 000 рублей и выплатило пособия по ВНиМ на сумму 280 000 рублей, из них за счет средств ФСС РФ – 250 000 рублей. Фонд возместил расходы в апреле 2017 года.

В таком случае в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нужно отразить:

за I квартал 2017 года - 250 000 рублей по строке 070 с разбивкой по месяцам;

за полугодие 2017 года – 100 000 рублей по строке 080 с разбивкой по месяцам.

Особенности при пилотном проекте

Плательщики взносов на ВНиМ, зарегистрированные в территориальных отделениях ФСС РФ в регионах, участвующих в пилотном проекте, не уменьшают начисленные страховые взносы на суммы пособий, финансируемых за счет средств ФСС РФ, а уплачивают взносы в полной сумме (п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов в 2012 - 2019 годах в Фонд социального страхования Российской Федерации в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Данная особенность уплаты страховых взносов влияет на порядок заполнения расчета по страховым взносам (п. 4 Положения). По общему правилу плательщики взносов не сдают в налоговую инспекцию приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета. Кроме того, они не заполняют строку 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

Исключение из этого правила – плательщики взносов на ВНиМ, которые:

переместились из субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника пилотного проекта;

находятся на территории субъекта РФ, вступающего в реализацию пилотного проекта не с начала календарного года *.

Такие плательщики взносов заполняют и сдают приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета в общем порядке.

__________________

* В 2017 году это Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область. Они подключились к пилотному проекту с 01.07.2017.

Вернуться назад на

С отчетности за 1-й квартал 2017 года плательщики взносов должны представлять расчет по страховым взносам в территориальные налоговые органы. Форма расчета и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Согласно п. 11.14 Порядка по строке 080 необходимо указать величину возмещения:

За последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

За каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

В расчет по взносам включаются сведения, которые являются основанием для исчисления и уплаты взносов за отчетные периоды с 1-го квартала 2017 года. В связи с этим суммы выплат и взносов, которые относятся к периодам до 01.01.2017, отражать в нем не нужно.

Следовательно, организация не должна указывать по строке 080 Приложения 2 суммы расходов, возмещенные фондом за периоды до 2017 года, даже если такое возмещение получено в 2017 году. По этой строке нужно отражать возмещение, полученное от ФСС России по расходам, понесенным начиная с 01.01.2017 и позднее.

На это обратили внимание специалисты ФНС России в письме от 05.07.2017 № БС-4-11/12778@.

Также в налоговой службе уточнили, что сумму возмещения необходимо показать по строке 080 расчета за тот отчетный период, в котором средства от фонда поступили на счет плательщика, а не за тот отчетный период, когда расходы фактически произведены.

Сумма расходов на выплату страхового обеспечения за 2016 год, возмещенная ФСС в начале 2017 года не отражается в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

В течение расчетного периода по итогам каждого месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов за вычетом сумм, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов по ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. Плательщики, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации (п.п. 1,2,7 ст.431 НК РФ). Расчет по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (п.2 Приказа).

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС РФ в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС РФ в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.9 ст. 431 НК РФ).

Согласно порядку заполнения приложения № 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета по строке 060 отражаются суммы, исчисленных страховых взносов, по строке 070 – суммы, понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, по строке 080 - суммы возмещенных органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения, по строке 090 - суммы страховых взносов подлежащих к уплате в бюджет либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п.п. 11.12-11.15 Приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»).

Таким образом, суммы по строке 090 будут рассчитываться следующим образом: строка 060 - строка 070 + строка 080. Согласно налоговому законодательству и Порядку заполнения Приложения №2 к разделу 1 расчета по страховым взносам (действующего с 01.01.2017г.) по строке 080 будут отражаться суммы возмещенных ФСС расходов плательщика, которые имели место быть с начала 2017 года (с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно). Законодательством РФ не предусмотрен зачет переплаты по страховым взносам и расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ за 2016 год в счет предстоящих платежей, их можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Для этого страхователю необходимо представить в ФСС РФ расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, подать заявление в ФСС РФ на возврат переплаты страховых взносов, перечисленных и поступивших в счет уплаты страховых взносов по ВНиМ (деньги) за период до 31.12.2016, подать заявление в ФСС РФ на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения по ВНиМ (Информация ФСС РФ «Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года»).

РСВ 2017: как показать возмещение расходов из ФСС

У организации по итогам 2016 года расходы по выплате пособий превысили сумму взносов на обязательное социальное страхование. По этой причине организация обратилась в орган ФСС России с заявлением о возмещении образовавшейся разницы. Денежные средства от фонда поступили в апреле 2017 года. Нужно ли указывать их в расчете по взносам за полугодие 2017 года?
С отчетности за 1-й квартал 2017 года плательщики взносов должны представлять расчет по страховым взносам в территориальные налоговые органы. Форма расчета и порядок его заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

По строке 080 Приложения 2 к разделу 1 расчета отражается сумма средств, полученных от фонда в виде возмещения расходов по выплате страхового обеспечения (в частности, пособий).
Согласно п. 11.14 Порядка по строке 080 необходимо указать величину возмещения:

с начала расчетного периода (т.е. с 1 января соответствующего года);
за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

На это обратили внимание специалисты ФНС России в письме от 05.07.2017 № БС-4-11/12778@.
Также в налоговой службе уточнили, что сумму возмещения необходимо показать по строке 080 расчета за тот отчетный период, в котором средства от фонда поступили на счет плательщика, а не за тот отчетный период, когда расходы фактически произведены.

Как отразить возмещение расходов из ФСС в программах 1С?

Для регистрации поступивших из ФСС РФ сумм возмещения произведенных расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов, служит:

В конфигурациях «1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 2.5»/ «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения, ред.1.0» документ Расчеты по страховым взносам. В поле Уплата/начисление указывается Расходы по страхованию, в поле Вид расчетов - Получено от исполнительного органа (рис. 1).

Рис.1

В конфигурациях «1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.»/ «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения, ред.3» в разделе Налоги и взносы документ Получение возмещения пособий от ФСС (рис.2)

Рис.2

В конфигурациях «1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.»/ «1С: Бухгалтерия предприятия, ред.2» документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление (рис.3) на счет 69.01 «Налог (взносы) начислено/уплачено»

Рис.3

После этого возмещенная сумма будет учитываться при формировании отчета РСВ в строке 080 Приложения 2 к Разделу 1. того отчетного периода, в котором прошло возмещение расходов (рис.4):

Рис.4

Материал подготовлен сотрудникам телефонной линии консультации компании «Микос» на основе материалов фирмы 1С!